Оплата счета
Статья 1 В целях усиления управления счетами-фактурами и финансового контроля, обеспечения налоговых поступлений и поддержания экономического порядка настоящие меры сформулированы в соответствии с «Законом о сборе налогов и администрировании Китайской Народной Республики».
Статья 2 Подразделения и лица, печатающие, приобретающие, выдающие, получающие, хранящие, сдающие и аннулирующие счета-фактуры на территории Китайской Народной Республики (далее - подразделения и лица, печатающие и использующие счета-фактуры), должны соблюдать настоящие Меры.
Статья 3 Счета-фактуры, упомянутые в настоящих мерах, относятся к квитанциям и платежным поручениям, выписанным и полученным в ходе купли-продажи товаров, предоставления или получения услуг, а также осуществления другой предпринимательской деятельности.
Статья 4 За управление счетами-фактурами на территории всей страны отвечает компетентный департамент налогообложения при Государственном совете. Налоговые органы провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства, должны хорошо выполнять работу по управлению счетами-фактурами в пределах своих административных районов в соответствии со своими обязанностями.
Соответствующие департаменты финансов, аудита, надзора и управления рынком и общественной безопасности должны сотрудничать с налоговыми органами в управлении счетами-фактурами в рамках своих соответствующих обязанностей.
Статья 5 Виды, экземпляры, содержание и область использования счетов-фактур устанавливаются компетентным налоговым управлением Государственного совета.
Статья 6 Любое подразделение или физическое лицо может сообщать о нарушениях правил управления счетами-фактурами. Налоговые органы должны сохранять конфиденциальность и надлежащим образом поощрять лиц, сообщивших о нарушениях.
Статья 7Специальные счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость печатаются предприятиями, назначенными компетентным налоговым управлением Государственного совета; другие счета-фактуры печатаются предприятиями, назначенными налоговыми управлениями провинций, автономных районов и муниципалитетов, непосредственно подчиненных Центральному правительству, в соответствии с правилами налогового управления Государственного совета. Запрещается печатать, подделывать или изменять счета-фактуры без разрешения.
Статья 8Предприятие, печатающее счета-фактуры, должно удовлетворять следующим условиям
(1) Получить разрешение на печатную деятельность и лицензию на ведение бизнеса;
(2) Оборудование и технический уровень должны соответствовать потребностям печати счетов-фактур;
(3) Наличие надежной финансовой системы и строгих систем контроля качества, управления безопасностью и конфиденциальности.
Налоговые органы определяют предприятия, печатающие счета-фактуры, путем проведения торгов и выдают сертификат об утверждении счетов-фактур.
Статья 9 При печати счетов-фактур должны использоваться единые национальные средства защиты от подделок для счетов-фактур, определенные компетентным налоговым управлением Государственного совета. Незаконное изготовление специальной продукции для защиты счетов-фактур от подделок запрещено.
Статья 10 На счете-фактуре должна быть проставлена печать национального единого надзора за счетами-фактурами. Образец национальной единой печати надзора за производством счетов-фактур и требования к печати макета счета-фактуры устанавливаются компетентным налоговым департаментом Государственного совета. Печать надзора за счетами-фактурами изготавливается налоговыми органами провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства. Запрещается подделывать печать контроля за производством счетов-фактур.
Счета-фактуры подлежат нерегулярному изменению системы версий.
Статья 11 Предприятия, печатающие счета-фактуры, должны установить системы управления печатью счетов-фактур и меры хранения в соответствии с едиными правилами налоговых органов <
Использование и управление контрольными штампами производства счетов-фактур и специальными средствами защиты счетов-фактур от подделки должно осуществляться в соответствии с системой ответственности специального лица.
Статья 12 Предприятия, печатающие счета-фактуры, должны печатать счета-фактуры в соответствии со стилем и количеством, утвержденным налоговыми органами.
Статья 13 Счета-фактуры должны быть напечатаны на китайском языке. Счета-фактуры в этнических автономных районах могут быть напечатаны на общепринятом в данном районе этническом языке. При необходимости они также могут быть напечатаны на китайском и иностранном языках.
Статья 14 Счета-фактуры, используемые подразделениями и частными лицами в провинциях, автономных районах и муниципалитетах, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства, за исключением специальных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, должны печататься на территории провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства; Налоговые органы провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства, согласовывают их с налоговыми органами провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства, где они печатаются, и они печатаются предприятиями, определенными налоговыми органами провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства, где они печатаются.
Печать счетов-фактур за границей запрещена. Статья 15 Организации и физические лица, которым необходимо получать и приобретать счета-фактуры, должны пройти процедуру приобретения счетов-фактур в компетентных налоговых органах, имея при себе свидетельство о постановке на налоговый учет, удостоверение личности обработчика и оттиск специальной печати для счетов-фактур, изготовленной в соответствии со стилем, предписанным налоговым управлением при Государственном совете. . Компетентный налоговый орган в зависимости от сферы деятельности и масштаба покупающих подразделений и физических лиц подтверждает вид, количество и способ приобретения счетов-фактур и в течение 5 рабочих дней выдает книгу покупок счетов-фактур.
Если подразделения и физические лица получают и приобретают счета-фактуры, они должны сообщать об использовании счетов-фактур в соответствии с правилами налоговых органов, а налоговые органы проводят проверки в соответствии с правилами.
Статья 16 Организации и физические лица, которым необходимо временно использовать счета-фактуры, могут непосредственно обратиться в налоговый орган по месту осуществления деятельности для выдачи счетов-фактур на основании письменных свидетельств о покупке и продаже товаров, предоставлении или получении услуг, осуществлении другой предпринимательской деятельности, а также удостоверения личности ответственного лица. Если налоги должны быть уплачены в соответствии с налоговым законодательством и административными правилами, налоговые органы должны сначала взимать налоги, а затем выставлять счета-фактуры. В соответствии с потребностями управления счетами-фактурами, налоговые органы могут поручить другим подразделениям выписывать счета-фактуры в соответствии с правилами компетентного налогового управления Государственного совета.
Незаконное выставление счетов-фактур от имени других лиц запрещено.
Статья 17 Подразделения или физические лица, временно занимающиеся предпринимательской деятельностью за пределами провинции, автономного района или муниципалитета, находящегося в непосредственном подчинении Центрального правительства, должны приобретать счета-фактуры в налоговом органе по месту осуществления деятельности с удостоверением местного налогового органа.
Меры по получению и приобретению счетов-фактур для временной предпринимательской деятельности в городах и уездах провинции, автономного района и муниципалитета, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства, устанавливаются налоговыми органами провинции, автономного района и муниципалитета, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства.
Статья 18 Налоговые органы могут потребовать от подразделений и физических лиц из иностранных провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства, приобретающих счета-фактуры у подразделений и физических лиц, занимающихся временной предпринимательской деятельностью на территории, находящейся под их юрисдикцией, предоставить гаранта или заплатить не более 10 000 юаней в зависимости от номинальной стоимости и количества приобретаемых счетов-фактур. внести депозит и погасить счет-фактуру в установленные сроки.
Если счет-фактура передается и аннулируется в срок, то гарантийное обязательство поручителя снимается или депозит возвращается; если счет-фактура не передается и не аннулируется в срок, то поручитель несет юридическую ответственность или вместе с депозитом.
Налоговые органы выдают расчетные счета по фондовым операциям для взимания депозитов.
Глава IV Выставление и хранение счетов-фактур
Статья 19 Когда организация или физическое лицо, продающее товары, оказывающее услуги или занимающееся другой предпринимательской деятельностью, собирает деньги для внешних операций, получатель должен выставить счет-фактуру плательщику; при особых обстоятельствах плательщик должен выставить счет-фактуру получателю.
Статья 20 Все организации и физические лица, занимающиеся производственной и предпринимательской деятельностью, при приобретении товаров, получении услуг или осуществлении иной предпринимательской деятельности обязаны получать от получателя счета-фактуры. При получении счета-фактуры не разрешается требовать изменения наименования товара и суммы.
Статья 21 Счета-фактуры, не соответствующие требованиям, не могут использоваться в качестве ваучеров на возмещение финансовых расходов, и любое подразделение или лицо имеет право отклонить их.
Статья 22 Счета-фактуры должны выставляться в соответствии с установленными сроками, последовательностью и графами, все экземпляры должны быть достоверно выставлены за один раз, и на них должна быть поставлена специальная печать для счетов-фактур.
Ни одно подразделение или физическое лицо не может заниматься подделкой следующих счетов-фактур
Статья 23 Подразделения и физические лица, устанавливающие устройства налогового контроля, должны использовать устройства налогового контроля для выставления счетов-фактур в соответствии с правилами и представлять данные для выставления счетов-фактур в компетентные налоговые органы в установленные сроки.
Лица, использующие для выставления счетов-фактур электронные устройства, не подлежащие налоговому контролю, представляют материалы описания программ, используемые электронными устройствами, не подлежащими налоговому контролю, в компетентный налоговый орган для регистрации, а также сохраняют и представляют данные для выставления счетов-фактур в соответствии с правилами.
Государство поощряет использование онлайновой системы управления счетами-фактурами для выставления счетов-фактур, а конкретные меры управления должны быть сформулированы компетентным налоговым департаментом Государственного совета.
Статья 24 Любое подразделение или физическое лицо должно использовать счета-фактуры в соответствии с правилами управления счетами-фактурами и не должно совершать следующие действия
(1) Предоставление взаймы, передача и введение других лиц для передачи счетов-фактур, пломб производственного контроля и счетов-фактур на специальную продукцию для борьбы с контрафактом;
(2) Принимать, выдавать, хранить, носить, отправлять по почте или перевозить счета-фактуры, зная или должен был знать, что они являются частными печатными, поддельными, измененными, незаконно полученными или отмененными счетами-фактурами;
(3) Разбирать оригинал и использовать счет-фактуру;
(4) Расширять сферу использования счетов-фактур;
(5) Использовать другие ваучеры вместо счетов-фактур.
Налоговые органы должны обеспечить удобные каналы для проверки подлинности счетов-фактур.
Статья 25 За исключением особых обстоятельств, оговоренных компетентным налоговым департаментом Государственного совета, счета-фактуры могут выписывать только подразделения и физические лица в пределах провинции, автономного района или муниципалитета, непосредственно подчиняющегося Центральному правительству.
Налоговые органы провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении Центрального правительства, могут устанавливать методы выставления счетов-фактур в городах и уездах.
Статья 26 За исключением особых обстоятельств, оговоренных компетентным налоговым управлением Государственного совета, ни одно подразделение или частное лицо не должно переносить, отправлять или перевозить пустые счета-фактуры через установленные зоны использования.
Запрещается перевозить, отправлять или транспортировать незаполненные счета-фактуры в страну и за ее пределы.
Статья 27 Организации и физические лица, выписывающие счета-фактуры, должны создать систему регистрации использования счетов-фактур, завести реестр счетов-фактур и регулярно сообщать об использовании счетов-фактур в компетентные налоговые органы.
Статья 28 Подразделения и физические лица, выставляющие счета-фактуры, должны проходить процедуры изменения, сдачи и аннулирования счетов-фактур и книг покупок счетов-фактур одновременно с изменением или аннулированием налоговой регистрации.
Статья 29 Подразделения и физические лица, выставляющие счета-фактуры, должны хранить и вести счета-фактуры в соответствии с правилами налоговых органов и не должны повреждать их без разрешения. Корешки счетов-фактур и журналы регистрации счетов-фактур, которые были выставлены, должны храниться в течение 5 лет. По истечении срока хранения они подлежат уничтожению после проверки налоговыми органами.
Статья 30 Налоговые органы имеют право проводить следующие проверки при работе со счетами-фактурами
Проверка печати, покупки, выдачи, приобретения, хранения и аннулирования счетов-фактур;
Вызов счетов-фактур для проверки;
Консультации и дублирование ваучеров и материалов, связанных со счетами-фактурами;
опрос заинтересованных лиц по вопросам и ситуациям, связанным со счетами-фактурами;
При расследовании и рассмотрении дел, связанных со счетами-фактурами, обстоятельства и материалы, относящиеся к делу, могут быть зафиксированы, записаны, сняты на видео, сфотографированы и воспроизведены.
Статья 31 Организации и физические лица, печатающие и использующие счета-фактуры, должны принимать проверки налоговых органов в соответствии с законом, правдиво сообщать о ситуации и предоставлять соответствующую информацию, не должны отказываться или скрывать ее.
При проведении проверок должностные лица налоговых органов должны предъявлять удостоверения налоговых инспекторов.
Статья 32 Когда налоговым органам необходимо передать выставленные счета-фактуры для проверки, они должны выдать проверяемым организациям и физическим лицам акт обмена счетов-фактур. Акт обмена счетов-фактур имеет ту же силу, что и счет-фактура, вызванный для проверки. Организации и физические лица, вызванные для проверки счетов-фактур, не должны отказываться от их принятия.
При необходимости вызова на проверку незаполненных счетов-фактур налоговые органы выдают квитанцию, а при отсутствии проблем после проверки своевременно возвращают их.
Статья 33 В случае, если счета-фактуры или ваучеры, связанные с уплатой налогов, получены организациями и физическими лицами из-за пределов Китая, налоговые органы могут попросить их предоставить подтверждающие сертификаты от зарубежных нотариальных учреждений или сертифицированных общественных бухгалтеров, которые были рассмотрены и одобрены налоговыми органами. После этого они могут быть использованы в качестве ваучера для бухгалтерского учета.
Статья 34 Когда налоговым органам необходимо проверить заполнение корешка счета-фактуры и копии счета-фактуры во время проверки счета-фактуры, они могут выдать контрольную карточку для заполнения счета-фактуры подразделению, у которого находится счет-фактура или корешок счета-фактуры, и соответствующее подразделение должно достоверно заполнить ее и вернуть в срок.
штраф
Статья 35 Любое лицо, нарушающее положения настоящих мер и подпадающее под одно из следующих обстоятельств, должно быть обязано налоговым органом внести исправления и может быть оштрафовано на сумму менее 10 000 юаней; любые незаконно полученные доходы должны быть конфискованы
Счета-фактуры должны быть выставлены, но не выставлены, либо счета-фактуры выставлены не по всем экземплярам одновременно в соответствии с установленными сроками, последовательностью и графами, либо не проставлены специальные печати на счетах-фактурах;
использование устройств налогового контроля для выставления счетов-фактур, но непредставление данных для выставления счетов-фактур в компетентный налоговый орган в установленные сроки;
использование электронных устройств, не подлежащих налоговому контролю, для выставления счетов-фактур, не предоставление в компетентный налоговый орган для учета материалов описания программ, используемых электронными устройствами, не подлежащими налоговому контролю, или не сохранение и не предоставление данных для выставления счетов-фактур в соответствии с правилами;
изъятие оригинала и использование счета-фактуры;
расширение сферы использования счетов-фактур;
Замена счетов-фактур другими ваучерами;
Выставление счетов-фактур в определенных регионах;
Невозможность сдачи и аннулирования счетов-фактур в соответствии с правилами;
несоблюдение правил хранения счетов-фактур.
Статья 36 Тот, кто перевозит, отправляет по почте или транспортирует незаполненные счета-фактуры через установленные зоны использования или перевозит, отправляет по почте или транспортирует незаполненные счета-фактуры в страну или из страны, должен получить предписание от налоговых органов внести исправления и может быть оштрафован на сумму менее 10 000 юаней; если обстоятельства серьезны, он должен быть оштрафован на сумму не менее 10 000 юаней, но не более 30 000 юаней; любые незаконные доходы должны быть конфискованы.
Лица, утратившие счета-фактуры или уничтожившие их без разрешения, подлежат наказанию в соответствии с положениями предыдущего пункта.
Статья 37 В случае ложного выставления счетов-фактур в нарушение положений второго пункта статьи 22 настоящих мер налоговые органы конфискуют незаконный доход; если сумма ложного выставления составляет менее 10 000 юаней, то одновременно может быть наложен штраф в размере менее 50 000 юаней; если сумма ложного выставления превышает 10 000 юаней, то налагается штраф в размере от 50 000 юаней до 500 000 юаней; при наличии состава преступления уголовная ответственность должна быть расследована в соответствии с законом.
Лица, незаконно выписывающие счета-фактуры, подлежат наказанию в соответствии с положениями предыдущего пункта.
Статья 38 Тот, кто печатает, подделывает или изменяет счета-фактуры без разрешения, незаконно изготавливает специальные средства защиты счетов-фактур от подделки или подделывает печати надзора за счетами-фактурами, подлежит конфискации налоговыми органами, незаконный доход конфискуется, орудия преступления и незаконные предметы конфискуются и уничтожаются, налагается штраф в размере более 10 000 юаней. Штраф в размере не более 50 000 юаней; при серьезных обстоятельствах налагается штраф в размере не менее 50 000 юаней, но не более 500 000 юаней; для предприятий, печатающих счета-фактуры, может быть отозван сертификат утверждения счетов-фактур; при наличии состава преступления уголовная ответственность должна быть расследована в соответствии с законом.
Если наказание, предусмотренное в предыдущем пункте, оговорено в «Законе Китайской Народной Республики об управлении сбором налогов», оно должно применяться в соответствии с его положениями.
Статья 39 В любом из следующих случаев налоговые органы налагают штраф в размере не менее 10 000 юаней, но не более 50 000 юаней; если обстоятельства серьезные, налагается штраф в размере не менее 50 000 юаней, но не более 500 000 юаней; незаконно полученная прибыль конфискуется:
(1) предоставление взаймы, передача или введение других лиц для передачи счетов-фактур, печатей контроля производства счетов-фактур и специальных средств защиты от подделки счетов-фактур; (2) принятие, выдача, хранение, переноска, отправка по почте или транспортировка счетов-фактур, зная или должен был знать, что они являются частными печатными, поддельными, измененными, незаконно полученными или отмененными счетами-фактурами.
Статья 40 В отношении организаций и физических лиц, которые нарушили правила управления счетами-фактурами два раза или более, или обстоятельства являются серьезными, налоговые органы могут сделать объявление для общественности.
Статья 41 В случае нарушения правил управления счетами-фактурами, повлекшего неуплату, недоплату или мошенническое получение налогов другими организациями или физическими лицами, налоговые органы конфискуют незаконный доход и могут одновременно наложить штраф в размере не более однократной суммы неуплаченных, недоплаченных или мошеннически полученных налогов. штраф.
Статья 42 Если заинтересованное лицо отказывается принять решение налогового органа о наложении штрафа, оно может подать заявление о пересмотре административного решения или подать административный иск в народный суд в соответствии с законом.
Статья 43 Должностные лица налоговых органов, которые, пользуясь своими полномочиями, умышленно создают трудности для организаций и физических лиц, печатающих и использующих счета-фактуры, или нарушают правила управления счетами-фактурами, наказываются в соответствии с соответствующими государственными нормативными актами; при наличии состава преступления уголовная ответственность должна быть расследована в соответствии с законом.